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耕地占用税

【 字号   作者:来源:发布时间:2014-08-19

 

一、耕地占用税的纳税人

  占用耕地建房或者从事非农业建设的单位和个人,为耕地占用税的纳税人。单位包括国有企业、集体企业、私营企业、股份制企业、外商投资企业、外国企业以及其他企业和事业单位、社会团体、国家机关、部队以及其它单位;个人包括个体工商户以及其他个人。
  经申请批准占用耕地的,纳税人为农用地转用审批文件中标明的建设用地人;农用地转用审批文件中未标明建设用地人的,纳税人为用地申请人。未经批准占用耕地的,纳税人为实际用地人。

二、耕地占用税的征税对象

  耕地占用税的征收对象是指占用耕地、园地、林地、牧草地、农田水利用地、养殖水面、渔业水域滩涂等其他农用地建房或从事非农业建设的行为。
  临时占用耕地进行非农建设的行为,也是耕地占用税的征税对象。
  污染、取土、采矿塌陷等损毁耕地的行为,比照临时占用耕地的情况执行。

三、耕地占用的税计税依据

  以纳税人实际占用耕地面积为计税依据,按照规定税额一次性征收。
  实际占用耕地的面积,包括经批准占用的耕地面积和未经批准占用的耕地面积,按照批准面积和实际占地面积孰大的原则确定计税依据。

四、耕地占用税的适用税额标准

  按照《四川省耕地占用税实施办法》规定,经乐山市人民政府批准确定的各区县及部分乡镇耕地占用税适用税额标准如下表:

乐山市各区县及部分乡镇耕地占用税适用税额新标准

单位:元/平方米

区县

类型

所属乡镇

适用税额

市中区

一类

通江镇、九峰镇;

40

二类

苏稽镇、绵竹镇、车子镇、牟子镇;

34

三类

水口镇、安谷镇、关庙乡、土主镇、杨湾乡、罗汉镇、平兴乡、茅桥镇、临江镇、全福镇、凌云乡;

28

四类

白马镇、石龙乡、青平镇、普仁乡、九龙乡、悦来乡、迎阳乡、剑峰乡、童家镇。

24

五通桥区

一类

27

沙湾区

一类

沙湾镇、嘉农镇、太平镇;

35

二类

踏水镇、葫芦镇、牛石镇、福禄镇、谭坝乡;

27

三类

碧山乡、轸溪乡、龚嘴镇、范店乡、铜茨乡。

22

金口河区

一类

和平乡、永和镇、金和镇;

24

二类

永胜乡、吉星乡、共安乡。

20

峨眉山市

一类

27

犍为县

一类

 

25

井研县

一类

研城镇;

30

二类

马踏镇;

28

三类

竹园镇、周坡镇、千佛镇、王村镇、三江镇、磨池镇、集益乡;

26

四类

研经镇、东林镇、纯复乡、三教乡、宝五乡、高滩乡、高凤乡、四合乡、黄钵乡、胜泉乡、门坎乡、石牛乡、金峰乡、分全乡、镇阳乡、天云乡、乌抛乡、大佛乡。

24

夹江县

一类

27

沐川县

一类

 

22

峨边县

一类

沙坪镇、大堡镇、毛坪镇、五渡镇、新林镇、黑竹沟镇、新场乡、杨村乡;

24

二类

红花乡、宜坪乡、共和乡、平等乡、金岩乡、觉莫乡、万坪乡、白杨乡、杨河乡、哈曲乡、勒乌乡。

21

马边县

一类

民建镇、建设乡、劳动乡;

25

二类

石梁乡、荞坝乡、老河坝乡、民主乡、荣丁乡、下溪乡、镇江庙乡、雪口山乡、大竹堡乡、苏坝乡;

23

三类

袁家溪乡、烟峰乡、沙腔乡、高桌营乡、永红乡、三河口乡、梅坝子乡。

20

五、耕地占用税的减免优惠政策

(一)减税范围
  1.农村居民占用耕地新建住宅,在规定标准面积内,按当地适用税额减半征收。
  2.农村烈士家属、残疾军人、鳏寡孤独以及革命老根据地、民族自治县(民族乡)和省扶贫开发工作重点县边远贫困山区生活困难的农村居民,在规定用地标准以内新建住宅缴纳耕地占用税确有困难的,经所在地乡(镇)人民政府审核,经报县级人民政府批准后,可以免征或者减征耕地占用税。农村革命烈士家属是指烈士的配偶、子女和父母。
  3.铁路线路、公路线路、飞机场跑道、停机坪、港口、航道占用耕地,减按每平方米 2 元的税额征收耕地占用税。
(二)免税范围
  1.军事设施占用耕地,免征耕地占用税。
  2.学校、幼儿园、养老院、医院占用耕地,用于教学、保育、老年人生活照顾、医护服务等场所,免征耕地占用税。
(三)不征税范围
   1.农田水利设施建设占用耕地,不征耕地占用税。
   2.建设直接为农业生产服务的生产设施占用林地、牧草地、农田水利用地、养殖水面、渔业水域滩涂等其他农用地,不征耕地占用税。
(四)退税规定
纳税人临时占用耕地应当按规定缴纳耕地占用税。在批准临时占用耕地的期限内恢复所占耕地原状的,全额退还已经缴纳的耕地占用税。超过2年未恢复原状的,已征税款不予退还。

六、耕地占用税的纳税义务发生时间和纳税期限

  经批准占用耕地的,耕地占用税纳税义务发生时间为纳税人收到土地管理部门办理占用农用地手续的当天。缴税期限为收到地方税务局机关办理耕地占用税完免税手续通知之日起30日内申报缴纳耕地占用税。未经批准占用耕地的,耕地占用税纳税义务发生时间为实际占用耕地的当天。

七、耕地占用税的纳税地点

  纳税人占用耕地和其他农用地,应在耕地和其他农用地所在地的地方税务机关申报纳税。

八、耕地占用税的税收征管

  耕地占用税的征收管理依照《中华人民共和国税收征收管理法》和《中华人民共和国耕地占用税暂行条例》《中华人民共和国耕地占用税暂行条例实施细则》《四川省耕地占用税实施办法》的规定执行。
  土地管理部门在办理占用耕地手续后,应将建设用地批准文件及时抄送同级地方税务机关。纳税人或用地申请人未出具耕地占用税完免税凭证和其他有关文件,土地管理部门不得为其发放建设用地批准文件,违规发放建设用地批准文件的,按有关规定追究相关责任人的责任。

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